未知题型
某企业2003年末“利润分配——未分配利润”账户借方余额100000元，企业申报亏损也是100000元。2004年5月税务机关进行纳税检查时发现，企业当年业务招待费超标共计金额140000元，扣除账面亏损后，企业还盈利40000元，适用税率20%，法定税率25%，应作会计处理如下：
【参考答案】
应补缴所得税=40000×20%=8000(元)
超标费用支出140000元属永久性差异，企业仍在税前扣除，造成...
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- 未知题型 甲公司是生产化妆品的增值税一般纳税人，注册资本金1000万元，生产职工年均1000人。适用税率为25%，已预缴所得税100万元。年终所得税汇算资料如下： 有关收入与税金的项目： (1)企业出租房屋取得租金收入30万元，应纳营业税为1.5万元。 (2)全年实现销售商品收入6000万元，其中，销售折让1万元已扣除。2003全年年应纳增值税为700万元。 (3)转让商标权使用权收入50万元，应纳营业税2.5万元。 (4)全年存款利息5万元，已按15%缴纳所得税的税后利润85万元，转让有价证券净收益10万元。 (5)全年资产净收益8万元，其中：固定资产盘盈净收益6万元，存货盘盈净收益2万元。 企业相关成本、费用等项目： (1)全年应纳消费税为1500万元，应纳城建税154.28万元，教育费附加66.12万元。 (2)应扣除的成本2200万元。 (3)销售费用800万元，其中广告费500万元。税法规定，广告费当年扣除标准为营业收入的15%，企业广告费未超标。 (4)利息支出200万元，其中：含有从关联企业借款1000万元按8%支付的借款利息64万元，同期银行贷款利率5%。税法规定，超过同期银行贷款利率的部分在所得税前不得扣除；同时，向关联企业借款超过本企业注册资本50%以上的部分，其发生的利息费用也不能在所得税前扣除。当年允许扣除的借款利息为：1000×50%×5%=25(万元)，调增39万元。 (5)管理费用700万元，其中：工资薪金300万元，工资附加“三费”55.5万元，折旧费200万元，社会保险缴款47.5万元，差旅费2万元，业务招待费35万元、新产品开发费60万元(上年新产品开发费50万元)。 业务招待费列支标准=35×60%=21万元(小于30.4万元，即6080×5‰) 超过标准部分14万元不得扣除。 新产品开发费用60万元，按税法规定不仅60万元可在所得税前全额扣除，而且还可加扣60万元的50%，即30万元。 (6)全年计入成本、费用中的实发工资总额1100万元，并按照规定的比例计算提取并列支了三项经费。可以据实列支。 (7)企业8月发生意外事故，库存原料损失30万元，保险公司赔款10万元。经过主管税务机关核定，净损失25.1万元[30×(1+17%)-10=25.1]可在所得税前扣除。 (8)通过教育部门向农村义务教育捐款8万元，直接向某老年服务机构捐款4万元。税法规定前者可以在所得税前扣除，后者不能在所得税前扣除。 (9)未包括在管理费用中的房产税、车船税、土地使用税、印花税50万元。 分析填表如下：
- 未知题型 甲企业整体实物资产的账面净值540万元，公允价值为600万元；乙企业整体实物资产的账面净值650万元，公允价值为720万元。甲企业以整体实物资产与乙企业整体实物资产置换，甲企业补给乙企业货币资金120万元。甲企业支付补价的货币资金占换入总资产公允价值的比例为16.67%，小于25%。按照税收的优惠规定，甲、乙双方均不确认资产转让的所得，不缴纳企业所得税(也称为免税置换)。则甲企业换入资产的成本价值为660万元(540+120)；乙企业换入资产的成本价值为530万元(650-120)。
- 未知题型 某内资企业2008年10月份接受捐赠设备一台，根据捐赠设备的发票等有关单据确定其价值为100000元，估计折旧额为20000元，不考虑设备的运输、安装等费用，所得税税率为25%。 当期应纳所得税=(100000-20000)×25%=20000(元) 会计处理如下：
- 未知题型 甲公司是一个上市公司，2008年6月份与乙公司达成债务重组协议，甲公司以其增发的普通股20万股抵偿所欠乙公司货款200万元，甲公司股票市价每股9元，面值每股2元，不考虑其他税费。 债务人甲公司会计处理为： 债权人乙公司会计处理为：
- 未知题型 某企业2006年12月31日购入价值300万元的固定资产，预计使用年限5年，残值为0，会计上采用直线法计提折旧，税法上允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年以前所得税适用税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。计算2008年应确认的递延所得税负债发生额。
- 未知题型 某企业2008年初应收账款余额为100000元，2008年末应收账款余额为200000元，该企业坏账准备计提比例为0.8%，法定计提比例为0.5%，假设该企业全年未发生坏账，则该企业年初“坏账准备”实际余额为800元，法定余额为500元；年末“坏账准备”实际应有余额为1600元，法定应有余额为1000元；本期实际计提金额为800元，法定计提金额为500元，实际计提金额与法定计提金额差额为300元，其影响所得税金额为75元(即300元×25%)。 假如2009年末该企业应收账款余额为150000元，则2009年末“坏账准备”实际应有余额为1200元，法定应有余额为750元；由于2009年初(即2001年末)“坏账准备”实际余额是1600元，法定余额是1000元。假如2002年全年未发生坏账，则2002年末实际应冲销金额为400元(即1600元-1200元)，法定应冲销金额为250元(即1000元-750元)，两个冲销金额的差额为150元，其影响所得税金额为37.5元(即150元×25%)，纳税调整会计分录为：
- 未知题型 合伙企业计提的各种准备金均可在税前扣除。( )
- 未知题型 某公司2007年所得税率为33%，2008年1月1日起所得税为25%。2006年末购入一台设备，原值330万元，预计使用年限3年，预计净残值为0，会计上采用直线法计提折旧，税法规定按年数总和法计提折旧。则各年末固定资产账面价值和计税基础等见表5—3： 表5—3 单位：万元 年份 2006年末 2007年末 2008年末 2009年末(已清理) 固定资产原值 330 330 330 0 减：累计折旧 0 110 220 0 固定资产净值 330 220 110 0 减：减值准备 0 0 0 0 固定资产净额 330 220 110 0 税法计算的累计折旧 0 165 275 0 计税基础 330 165(即330-165) 55(即330-275) 0 应纳税暂时性差异 0 55(即220-165) 55(即110-55) 0 递延所得税负债额 0 18.15(即55×33%) 12.5(即50×25%) 0 说明：会计折旧额：每年都是110万元。税法每年计提折旧额：2007年：330×(3/6)=165(万元)；2008年：330×(2/6)=110(万元)；2009年：330×(1/6)=55(万元)。 上述甲公司每年末所得税会计分录如下：
- 未知题型 某企业在当期确认了200万元负债，计入当期损益。假定按照税法规定，与确认该负债相关的费用，在实际发生时准予税前扣除，该负债的计税基础为零，其账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异200万元。该企业适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。
- 未知题型 某公司2008年12月31日某设备的账面价值为15万元，重估的公允价值为25万元，会计和税法上都是按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。税法按账面价值计提折旧，会计按重估价值计提折旧，计算2011年12月31日应纳税暂时性差异余额。
